运城个人独资企业报所得税

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税收政策规定：根据《转发财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（粤财税〔2014〕70号）规定，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额一次扣减其当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，则以上述限额为限。审批期限为2014年1月1日至2016年12月31日，在2016年12月31日，未享受满3年的可继续享受直到3年期满为止。
税收政策规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工；兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖。此外，对个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得暂不征收个人所得税。直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征城镇土地使用税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展中对企业组织形式的选择上，一般认为个人独资企业只缴纳个人所得税。而一人公司，公司和股东要分别缴纳企业所得税和个人所得税。所以个人独资企业所得税企业纳税压力要轻于一人公司企业纳税压力。但是由于新的企业所得税法实施后，取消了内资企业计税工资限制，这一利用运城税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。思路出现了新的变化。
根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发［2000］16号）文件决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。并且新的《中华人民共和国企业所得税法》也明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此，个人独资企业没有独立的法人人格，不是单独的纳税主体，只对其征收个人所得税。
2006年1月实施的新《公司法》使得一人公司法律制度在我国得以首次确立，一人公司是依照《公司法》成立负有有限责任的法人企业，由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此，在纳税时将一人公司与其股东分别对待，即对一人公司征收企业所得税，再对股东分得的税后利润征收个人所得税。实行双重征税。
新企业所得税法实施前，内资企业存在着计税工资的限制，在此情况下，因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的，其企业纳税压力分析如下：如果一人公司年应税所得额在3万元以下，按18％税率缴纳企业所得税，那么其所得税企业纳税压力率为18％＋（1－18％）×20％＝34。4％，如果年应税所得额在10万元以下，按27％的税率缴纳企业所得税，那么其所得税企业纳税压力率为27％＋（1－27％）×20％＝41。6％。如果一人公司应税所得额在10万元以上，那么其所得税企业纳税压力率为33％＋（1－33％）×20％＝46。4％。而个人独资企业适用5％～35％的五级超额累进税率征收个人所得税，3万元以下的税率为20％；5万元以上税率仅为35％，并且减除速算扣除数后其企业纳税压力要低于上述税率。所以个人独资企业所得税企业纳税压力要轻于一人公司企业纳税压力。
新的企业所得税法实施后，新税法取消了原对内资企业计税工资的限制，对一人公司投资者的工资可以在税前据实扣除，而根据税法规定，个人独资企业投资者的工资不可以税前扣除，只可以扣除按工资、薪金征税规定计算扣除相应的费用。而根据《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》财税［2008］65号文件规定其费用标准为每年2。4万元，所以，个人独资企业的所得税企业纳税压力并不一定始终低于一人公司企业纳税压力。
【案例解析】 某个人独资企业与某一人公司在个人独资企业未扣除投资者费用，一人公司未扣除投资者工资的情况下，年度利润相同为22。4万元，其个人独资企业应缴纳个人所得税（224000－24000）×35％－6750＝63250（元），企业纳税压力率为63250／224000×100％＝28。24％。一人公司的投资者如果每月发放12000元工资，则其投资者个人年度工资薪金收入应缴纳个人所得税〔（12000－2000）×20％－375〕×12＝19500（元），一人公司年度应缴纳企业所得税（224000－12×12000）×20％＝16000（元），投资者个人分回股利收入应缴纳个人所得税（224000－12×12000－16000）×20％＝12800（元）个人所得税与企业所得税合计为19500＋16000＋12800＝48300（元），一人公司所得税企业纳税压力为48300／224000×100％＝21。56％，一人公司的企业纳税压力比个人独资企业的企业纳税压力低6。68个百分点。
1、让个税真正成为调节收入差距的重要工具加强个税监管，不能只向纳税人“亮剑”，也同样需要税收职能管理部门依法监管，特别是对不履行职责、不作为的相关人员也需依法追责。
新征管形势下，鉴于很多企业采取的所谓工资薪金个税利用运城税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。方法存在的问题，笔者来为大家做以下风险提示和分析。
实务中，很多企业自然人股东选择从公司把钱借走，将钱打到股东私卡，然后通过股东私人账户，再将钱打到员工的个人账户，想借此来规避“员工”的个人所得税。实务中，一般的操作方式为：将员工的工资拆分为两部分，一部分正常申报个税，正常通过银行转账支付。另一部分通过股东个人从公司借钱的方式，将钱打到员工个人账户或者以现金的形式发放给个人。
一、个人所得税风险
财税【2003】158号（以下简称”158号文“）明确规定，个人股东从公司借款“年度终了”没有归还且未用于企业生产经营的的，需要视同股息红利缴纳个人所得税。其实对于这个政策，实务中存在些许异议，因为国税发〔2005〕120号（以下简称”120号文“）也有相关规定明确：对期限“超过一年”又未用于企业生产经营的借款，要严格按照有关规定征税。强调投资人（自然人）从公司借钱，如果超过一年没有归还要按规定征税，但是，一年是公历年度概念？还是从借款之日起算满一年？如此一来，如何界定“年度终了”和“超过一年”就成了实务中的争议问题所在。比方说，自然人股东10月份从公司把钱借走，借走之后，用于给员工发放工资，这里就涉及个税问题，如果按照以上政策要求，是应在当年年底（12月31日）没还就要交？还是说必须等到下一年10月份满一年的时候才交个人所得税？
对于以上时间界定问题，在实务操作中，需要特别注意两个政策的适用问题。”158号文“针对的是公司制企业，公司制企业个人股东从公司制企业当年借款，在年底没有归还（截止当年12月31日），并且也没有用于生产经营的，应视同股息红利所得缴纳个人所得税。”120号文“规定的借款期限超过一年没有归还，其实针对是个人独资企业、合伙企业，指的是个人投资人从个人独资企业或者从合伙企业把钱借走之日起满一年（累计满12月）没有归还，应按照股息红利去缴纳个人所得税，其实，这两个规定的适用前提是不一样的。实务中，我们所讲的股东从公司借款，如果当年借款年底未还且未用于实际经营，对于个人股东而言所涉及的个人所得税问题，通常情况下都指的是公司制企业。